Når du driver virksomhed i Danmark, er den måde, din indkomst beskattes på, helt grundlæggende bestemt af den virksomhedsform, du har valgt. De to mest almindelige former er Interessentskab (I/S) og Anpartsselskab (ApS). Selvom begge former lader dig drive forretning, er der en verden til forskel, når det kommer til skatten på din indkomst som ejer. Lad os se nærmere på, hvordan det fungerer for hver form.
Beskatning i Interessentskabet (I/S): Simpelt og Personligt
Forestil dig et I/S som en “gennemsigtig” enhed set med Skattestyrelsens øjne. Virksomheden i sig selv betaler ikke selskabsskat. I stedet er det dig som ejer (interessent), der beskattes personligt af din andel af virksomhedens overskud.
Dette betyder, at uanset om du lader overskuddet stå i virksomheden, eller om du hæver penge til privat forbrug, så er det din del af det samlede overskud, der tæller for Skattestyrelsen. Din skattepligtige indkomst fastsættes altså ud fra virksomhedens resultat, fordelt efter ejerandel, og beskattes via din personlige forskuds- og årsopgørelse.
Vigtigt at vide om I/S skat:
Overskuddet beskattes hos ejeren, uanset om pengene hæves eller ej.
Private hævninger påvirker ikke direkte din skattepligtige indkomst i I/S’et – den baseres på overskuddet.
Som ejer i et I/S hæfter du personligt, solidarisk og uden begrænsning for virksomhedens forpligtelser, hvilket også er vigtigt at overveje uafhængigt af skatten.
Beskatning i Anpartsselskabet (ApS): En Selvstændig Enhed
Et ApS er en helt anden “skabning” i Skattestyrelsens verden. Det er en selvstændig juridisk enhed, adskilt fra dig som ejer. Selskabet har sit eget CVR-nummer, sin egen økonomi og betaler selskabsskat af sit overskud.
Som ejer af et ApS er din personlige indkomst fra selskabet primært det, selskabet udbetaler til dig. Dette kan ske på to hovedmåder: som løn eller som udbytte.
1. Løn fra dit ApS:
Hvis du arbejder i dit ApS, kan du vælge at udbetale løn til dig selv, ligesom enhver anden ansat. Når selskabet udbetaler løn, skal det registreres som arbejdsgiver. Herefter indeholder selskabet A-skat og AM-bidrag af din brutto-løn, indberetter det til eIndkomst og udbetaler nettolønnen til dig.
Lønnen beskattes hos dig som personlig indkomst (A-indkomst). For selskabet er lønudgiften en driftsomkostning, der reducerer det overskud, der skal betales selskabsskat af.
Du kan finde guides til at udbetale løn til dig selv i et ApS hos forskellige udbydere af løn- og regnskabssystemer. En god guide kan f.eks. findes her: Guide til udbetaling af løn til sig selv i ApS. Husk også at selskabet skal være registreret som arbejdsgiver – læs mere om det på Virksomhedsguiden.dk.
2. Udbytte fra dit ApS:
Ud over løn kan du som ejer også modtage udbytte fra selskabets overskud. Beslutningen om at udbetale udbytte træffes typisk på selskabets generalforsamling (eller af ejeren, hvis der kun er én). Udbytte kan kun udbetales af selskabets frie midler – altså penge, der ikke er bundet i selskabskapitalen eller andre reserver.
Når der udbetales udbytte, skal selskabet indeholde udbytteskat, som i 2024 er 27% af de første 61.000 kr. (bundgrænse) og 42% af beløb derover for personer bosat i Danmark. Disse satser kan ændre sig, så hold dig altid opdateret på Skattestyrelsens satser. Selskabet indberetter udbyttet og den indeholdte skat til Skattestyrelsen, hvorefter netto-udbyttet udbetales til dig.
Udbytte beskattes hos dig som aktieindkomst. For selskabet er udbytte ikke en fradragsberettiget omkostning – det er en fordeling af allerede beskattet overskud.
Du kan læse mere om udbytte og udbytteskat på skat.dk.
Uforklarlige hævninger: Pas på “maskeret udbytte”
En faldgrube for ApS-ejere er at tage penge ud af selskabet uden, at det formelt er udbetalt som løn eller udbytte. Hvis du hæver penge, som ikke kan dokumenteres som f.eks. tilbagebetaling af udlæg, kan Skattestyrelsen betragte det som enten løn eller maskeret udbytte. I så fald vil beløbet blive beskattet fuldt ud hos dig som personlig indkomst eller aktieindkomst, og selskabet kan risikere ikke at få fradrag, hvis det blev bogført som en omkostning.
Vær særligt opmærksom på reglerne omkring ulovlige anpartshaverlån – altså lån fra selskabet til ejeren. Disse har klare skattemæssige konsekvenser og beskattes som udbytte, uanset om lånet tilbagebetales senere. Du kan finde detaljer om anpartshaverlån på info.skat.dk.
Vælg med omtanke og søg rådgivning
Valget mellem I/S og ApS, og hvordan du strukturerer din indkomst fra et ApS, har stor betydning for din skat og din privatøkonomi. Der er fordele og ulemper ved begge modeller, afhængigt af din situation, din indtjening og dine fremtidsplaner.
I et I/S er skatten mere direkte og uafhængig af private hævninger. I et ApS har du mere fleksibilitet til at optimere din indkomst via en kombination af løn og udbytte, men administrationen er også mere kompleks, og selskabet er en separat juridisk enhed med egne forpligtelser.
Det er altid en god idé at søge professionel rådgivning hos en revisor eller bogholder, når du skal vælge virksomhedsform, eller når du skal planlægge din indkomst fra dit ApS. De kan hjælpe dig med at træffe de bedste beslutninger for netop din situation.
Vi håber, denne guide har givet dig et klarere billede af forskellene i beskatning. Held og lykke med din virksomhed!
